Главная → Бухгалтерский форум → Рассчитать НДФЛ с беспроцентного …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 28 января 2016 г.

Рассчитать НДФЛ с беспроцентного займа

Посетитель

0 баллов

28 января 2016 г. в 12:21

Здравствуйте! На предприятии есть работник, которому в 2009 году был предоставлен беспроцентный заем с отсрочкой погашения. Долг сотрудник еще не начал гасить. Как с января 2016 года начислять и удерживать НДФЛ с матвыгоды? За какой период до 2016 года начислять матвыгоду? По какой ставке рефинансирования?

Ответы и обсуждение

0 баллов

28 января 2016 г. в 12:21

С 2016 года ваша организация должна исчислять материальную выгоду по этому беспроцентному займу и НДФЛ с нее <подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 210, подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК>.

Делать это нужно на последний день каждого месяца, начиная с января 2016 года и по месяц, в котором будет возвращен заем, включительно.

На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).

Матвыгоду на 31.01.2016 определите так.

Шаг 1. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ (к ней с 01.01.2016 приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>) проценты по займу за январь 2016 года:

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х 31 (*) / 366 (**)

(*) количество дней в январе. Если заем погашен в январе 2016 года, нужно вместо 31 взять количество дней с 01.01.2016 по день погашения включительно.

(**) 2016 год – високосный

Шаг 2. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за все истекшие до 01.01.2016 полные календарные годы пользования займом (2010, 2011,2012, 2013, 2014 и 2015-й):

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество истекших полных календарных лет пользования займом

Шаг 3. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за год выдачи займа, т.е. за 2009 год

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество календарных дней со дня, следующего за днем выдачи займа (*), по 31.12.2009 включительно / 365

(*) ст. 807, 809, 191, 839 ГК, п. 2 ст. 6.1 НК, абз. 3 п. 3.14 Положения ЦБ 04.08.2003 N 236-П, Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 N 20-14/3/075233@

Шаг 4. Сложите все три суммы. Это и будет сумма матвыгоды на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно исчислить НДФЛ.

На последний день каждого следующего месяца пользования займом рассчитывайте матвыгоду так:

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число этого месяца х Количество календарных дней в этом месяце (*) / 366 (**)

(*) В месяце возврата займа нужно взять количество дней с 1-го числа этого месяца по день возврата включительно

(**) В 2017 – 2019 годах нужно брать 365

Исчисленный с матвыгоды НДФЛ ваша организация как налоговый агент должна удерживать из любых других выплачиваемых непосредственно физлицу-заемщику денежных доходов при их ближайшей выплате <п. 4 ст. 226 НК>. Например, из зарплаты либо отпускных – если это ваш работник, дивидендов – если это ваш учредитель и т.п.

Помните, что общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода <п. 4 ст. 226 НК>. Оставшийся неудержанным остаток НДФЛ с матвыгоды нужно удержать при следующей выплате дохода.

Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следуем за днем выплаты дохода, из которого этот НДФЛ удержан <п. 6 ст. 226 НК>.

Если удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ невозможно, то по окончании года (не позднее 1 марта следующего года) вы должны сообщить инспекции о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>.

С 2016 года ваша организация должна исчислять материальную выгоду по этому беспроцентному займу и НДФЛ с нее <подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 210, подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК>.
Делать это нужно на последний день каждого месяца, начиная с января 2016 года и по месяц, в котором будет возвращен заем, включительно.
 
На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).
 
Матвыгоду на 31.01.2016 определите так.
Шаг 1. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ (к ней с 01.01.2016 приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>) проценты по займу за январь 2016 года:
 
Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х 31 (*) / 366 (**)
 
(*) количество дней в январе. Если заем  погашен в январе 2016 года, нужно вместо 31 взять количество дней с 01.01.2016 по день погашения включительно.
(**) 2016 год – високосный
 
Шаг 2. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за все истекшие до 01.01.2016 полные календарные годы пользования займом (2010, 2011,2012, 2013, 2014 и 2015-й):
 
Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество истекших полных календарных лет пользования займом
 
Шаг 3. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за год выдачи займа, т.е. за 2009 год
 
Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х Количество календарных дней со дня, следующего за днем выдачи займа (*), по 31.12.2009 включительно  / 365
 
(*) ст. 807, 809, 191, 839 ГК, п. 2 ст. 6.1 НК, абз. 3 п. 3.14 Положения ЦБ  04.08.2003 N 236-П, Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 N 20-14/3/075233@
 
Шаг 4. Сложите все три суммы. Это и будет сумма матвыгоды на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно исчислить НДФЛ.
 
На последний день каждого следующего месяца пользования займом рассчитывайте матвыгоду так:
 
Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число этого месяца х Количество календарных дней в этом месяце (*) / 366 (**)
 
(*) В месяце возврата займа нужно взять количество дней с 1-го числа этого месяца по день возврата включительно
(**) В 2017 – 2019 годах нужно брать 365
 
Исчисленный с матвыгоды НДФЛ ваша организация как налоговый агент должна удерживать из любых других выплачиваемых непосредственно физлицу-заемщику денежных доходов при их ближайшей выплате <п. 4 ст. 226 НК>. Например, из зарплаты либо отпускных – если это ваш работник, дивидендов – если это ваш учредитель и т.п.
 
Помните, что общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода <п. 4 ст. 226 НК>. Оставшийся неудержанным остаток НДФЛ с матвыгоды нужно удержать при следующей выплате дохода.
 
Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следуем за днем выплаты дохода, из которого этот НДФЛ удержан <п. 6 ст. 226 НК>.
 
Если удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ невозможно, то по окончании года (не позднее 1 марта следующего года) вы должны сообщить инспекции о невозможности удержать налог <п. 5 ст. 226 НК>.

Отмена

Ответить